经济导报记者 石宪亮
　　4月25日，证监会发行监管部公布了《首发企业信息披露质量抽查抽签情况》，本批参与抽签的为2021年4月16日前受理的企业，共36家，其中深圳市唯特偶新材料股份有限公司、西安炬光科技股份有限公司被抽中现场检查。
　　不少拟上市公司对现场检查比较惧怕，本年度曾出现注册制板块20家企业被抽中后，16家企业撤回材料的现象。至于现场检查的细节，之前很少有公开资料，但证监会网站创业板注册专栏4月19日披露了《广东佳奇科技教育股份有限公司注册阶段问询问题》，文章共提到了15次“现场检查发现”字样，让外界对证监会现场检查细节以及拟上市公司真实情况有了比较清晰的了解。
　　通过现场检查，证监会发现了佳奇科技存在大量的问题。佳奇科技于去年10月15日就通过了创业板上市委会议，但至今也没有在证监会注册成功。至于本次“现场检查”的具体情况，公司一直未能成功注册的原因是否与此有关？公司保荐机构在保荐过程中是否“勤勉尽责”，是否早就发现公司的系列问题？证监会本次现场检查对公司上市是否能造成实质性影响等问题，经济导报记者4月21日向该公司发送了采访提纲，并电话确认了公司已收到采访邮件，但截至发稿，经济导报记者仍没有收到佳奇科技的回复。
　　招股书显示，佳奇科技的保荐机构为万和证券。该证券公司历史上曾多次受到监管部门的处罚。去年6月，万和证券曾因债券业务三项违规收到证监会《关于对万和证券股份有限公司采取责令改正措施的决定》，证监会认为，万和证券违反多项规定，反映出公司内控合规管理存在较大缺陷，问题较多，特别是资管、投顾业务混合办公，未采取有效措施防范资管、投顾产品间交易，存在利益输送隐患。
　　为让投资者对证监会现场检查有更加清晰的认识，本文摘录了证监会对佳奇科技现场检查中发现的部分典型问题。
　　在会计基础及内部控制方面
　　检查发现对账单无法与销售收入明细一一对应，部分主营产品收入无对应模具，部分聚丙烯送货单与采购合同约定的不同型号采购数量不能一一对应，原材料结存超出仓储容量，成本核算相关的原始单据缺失。
　　检查发现，2019年2月至2020年8月期间，发行人持续发生塑料原材料月末结存超过仓库最大容量情况，最高月份超出数量为5916.69吨。发行人表示存在临时借用仓库的情况，临时仓库所在地址有多个仓库，仓储内容均为发行人同类塑料原材料。发行人固定仓库未悬挂发行人任何标识。
　　在资金流水方面
　　现场检查发现，前员工王某银行卡流水显示，2016年11月至2017年6月期间收到发行人员工为主要转入方的资金共2.52亿元，向发行人主要管理人员及部分其他员工转出约0.29亿元，向发行人部分供应商、客户相关人员转出约0.45亿元。江西省佳惠宝实业有限公司（以下简称“江西佳惠宝”），系实际控制人曾控制的企业。
　　现场检查发现，发行人部分原材料销售业务客户的回款实际来自江西佳惠宝。江西佳惠宝与发行人部分委外加工商存在大额资金往来。
　　在供应商及委外加工商方面
　　发行人向部分原材料供应商预付金额较大。2019年，发行人向原材料供应商实得贸易合计支付约1.6亿元货款，但实际采购金额仅约9917万元。2019年10月末，最高时预付账款超过7000万元。发行人与实得贸易签署的合同文件约定款到发货。
　　发行人2019年度采购塑料原材料数量为20041.33吨。现场检查发现，2019年，发行人向实得贸易采购的约4000吨、鑫海商贸约3500吨原材料，存在合同约定原材料采购由发行人承担运输、但入库数量超过运输数量、超过部分发行人未能提供物流记录及费用支付凭证的情况。
　　辉源电子、易宝塑胶系发行人报告期内第一及第二大委外加工供应商。现场检查发现，辉源电子与江西佳惠宝马路相对且联系电话一致，部分工商登记变更、银行开立账户、招工工作由江西佳惠宝相关人员办理。报告期内，江西佳惠宝及辉源电子部分员工曾以发行人员工身份领取工资。易宝塑胶部分工商登记变更由江西佳惠宝相关人员办理。
　　现场检查发现，发行人供应商宙思印务、贝尔星智能、汕头智辉兴业、富润塑胶的工商登记由发行人员工参与。
　　现场检查发现，发行人部分委外加工业务存在以下情形：一是部分委外加工商缺少关键设备或设备老旧。二是部分委外加工商报告期结束后与发行人结束或减少合作。三是部分委外加工业务合同约定由发行人承运，但发行人以对方自提、无物流单据为由未提供。四是在部分委托加工商处发现发行人与其他委托加工商的委外加工单据。
　　在玩具产品下游客户及终端客户方面
　　现场检查发现，物流信息显示有货物抵达港口、货物接收人等信息，但是中介机构未针对货物达到客户指定地点之后的去向执行核查程序；中介机构获取的部分下游销售明细仅列示了销售产品类别、销售金额、销售区域等信息，无法与发行人销售收入明细进行匹配、无法获知下游客户具体情况。此外，现场检查发现，发行人部分内销客户的业务全部为外销业务。
　　现场检查发现，中介机构走访发行人终端门店的走访样本主要通过一级经销商选取，且走访过程主要是在经销商的主动引领下完成，发行人无全部终端门店的具体数据；中介机构走访过程中仅查看了走访门店是否有摆放发行人产品，未取得门店销售发行人产品的相关证据资料、未取得相关销售数据、未取得对终端门店的访谈记录。
　　在固定资产抵押方面
　　检查发现，发行人2020年与远东国际融资租赁公司及其子公司签订了两项售后回租合同，向其融资合计5225万元，发行人将其作为固定资产抵押借款处理。检查发现，合同中抵押物清单列示固定资产价值（5227.24万元）与发行人固定资产卡片账原值（4781.08万元）无法一一对应。审计报告中披露抵押物总金额，但招股说明书中未披露固定资产抵押情况。