2018年度审计报告为“无法表示意见”，在“非标”报告中最严重，山东科耐被问询

◆经济导报记者 杜海     

    日前，山东科耐燃气冰箱制造股份有限公司(山东科耐，834900)收到全国股转系统一纸年报问询函。经济导报记者注意到，山东科耐2018年度审计报告为“无法表示意见”。
    在“非标”报告的分类中,“否定性意见”和“无法表示意见”最为严重。而该问询函，也将目光聚焦于山东科耐“非标”报告形成背后的原因。

涉诉却未计提预计负债

    据悉，山东科耐的财报形成“无法表示意见”的审计基础，包括长期资产未计提减值、预计负债以及审计范围受到限制等方面。
    2018年末，公司长期股权投资账面价值为999.89万元，系对联营企业淄博迈迪电动车有限公司(下称“迈迪电动”)的股权投资。财务报表附注显示，迈迪电动于2018年1月已被拆迁，在报告期内处于停产状态。由于年审会计师未获取充分、适当的审计证据，因此无法合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额，以及对公司财务状况和经营成果的影响。
    2018年末，公司固定资产账面价值为1841.63万元。公司近3年业绩呈直线下滑状态，近两年亏损严重，生产设备闲置，部分设备被法院查封，固定资产存在减值迹象，但会计师无法获取充分、适当审计证据以合理判断相关资产是否存在减值及具体减值金额。
    为何没有对已停产的迈迪电动计提长期股权投资减值准备？公司对于闲置固定资产的减值测试情况如何？公司未对闲置固定资产计提减值准备的原因是什么？这些疑问，需要山东科耐予以说明。
    在预计负债方面，2016年3月3日，公司与青岛银行淄博分行签订《最高额保证合同》，为关联方淄博天恒经贸有限公司提供最高限额1500万元的保证担保。根据2017年12月20日《淄博市张店区法院民事判决书》，公司对诉讼中涉及的本金、利息、罚息、复利、案件受理费、申请费等承担连带保证责任。但公司报告期末预计负债金额为0元。由于共同承担连带责任事项影响重大，年审会计师不能获取其他证据，因此无法确定应计提预计负债的金额。
    对此，股转系统要求山东科耐，全面自查是否存在应披露未披露的事项，包括但不限于违规担保、资金占用、重大诉讼仲裁、账户冻结、股份冻结、关联交易等；说明期末未计提预计负债的原因及合理性；说明截至目前该诉讼的进展情况及对公司的影响。

拖欠职工薪酬和社保缴纳

    对于山东科耐的年报，会计师因审计范围受到限制，无法对部分事项实施有效的审计程序、获取充分适当的审计证据。
    比如，公司财务报表中预付账款期末余额为22.04万元，存货期末余额为235.26万元，应付账款期末余额为80.63万元。由于存货存放较乱，且企业无法提供存货明细，会计师无法实施存货监盘程序；公司期末存货库龄较长，存货减值风险较大，但因公司未提供存货预期售价的可靠依据，会计师无法判断存货减值的金额；公司采购入库根据发票入账，暂估入库不及时导致预付账款、应付账款准确性存疑，会计师无法实施函证程序，也无法通过替代程序以对预付账款的存在性、应付账款余额的准确性和完整性进行认定。
    2018年末，公司应付职工薪酬期末余额12.27万元。公司从2017年下半年开始就存在拖欠职工薪酬情况，人员流动频繁。另外，公司存在拖欠缴纳社保的情况，屡次发生缴纳滞纳金情况。因审计范围受限，年审会计师无法核对公司2018年工资计提和发放是否正确、是否按时足额缴纳社保费，因而无法核实应付职工薪酬期末余额的真实性、准确性。
    股转系统要求山东科耐，说明公司采购暂估入库不及时的原因，采购活动是否真实，应付账款、预付账款金额是否准确、完整；说明在无法向会计师提供存货明细、2018年工资计提和发放明细等必要证据的情况下，确认存货和应付职工薪酬金额的具体依据；说明公司期末存货库龄较长，存货减值风险较大，但未计提存货跌价准备的合理性；对存货管理、成本费用管理是否存在内部控制重大缺陷进行全面自查，披露已实施或拟实施的整改措施、整改计划安排、整改责任人及整改进展。(编辑：李师全 陈德罡)