◆经济导报记者  戚晨

    22日，企业所得税法修正案(草案)(下称“草案”)提请十二届全国人大常委会第二十六次会议审议。草案将现行企业所得税法第九条修改为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
    对于这条内容，爱心企业、山东丽美集团的董事长王丽美感受颇深。这家在捐赠抵扣税上曾遭受过“波折”的企业相信，有了企业所得税“免税”的支持，山东的企业将在慈善路上走得更远。

逐步规范的慈善义举

    从上世纪90年代开始做企业的王丽美，一直专注于欧美石材、建材的进口业务。从2000年建厂自己生产相关建材出口后，王丽美的企业越做越好，获得盈利后如何回报社会，体现社会责任，成为了王丽美的关注点之一。
    “我自己就是从农村出来的孩子，对于农村的条件我心知肚明。如何用自己依法所得帮助更多需要帮助的孩子们，我从2002年开始就在全国各地捐助希望小学和爱心校舍，也是从那个时候开始做慈善的。”王丽美回忆，自己一开始并不了解“慈善”的含义，仅仅是希望“帮助需要帮助的人”。在一次颁奖活动中，她与身边的官员交流，才知道企业做慈善可以获得相关的补贴，相应额度的税收也可以抵扣。
    “我做慈善都是自己掏腰包，以集团名义捐赠也从没有想过抵扣的事情。但当时因为官员提醒，我回到公司就给财务说了一下自己了解的情况，让财务去税务局咨询一下相关的情况。”王丽美回忆，3天后，财务工作人员回来汇报，之前相继捐出的60多万元善款，因为集团没有通过公益机构，而是王丽美个人直接将公司利润或者自己的部分收入捐献给受助者和学校，没有公益机构的凭证，所以无法免税。
    “财务人员当时的回复我也有心理准备，毕竟做慈善本来也没有想过回报，尤其是从税收方面回补企业。但这个答复也让我有了新的思考，在后来做慈善的过程中，一方面是为了正规化，另一方面我也希望自己的捐助能够更为系统和长久，因此我专门让办公室来负责爱心捐助的后续工作，将企业免税的规划也纳入了财务的工作。”在逐步规范化慈善后，王丽美在2006年捐赠的20万元享受到了国家规定的税收政策优惠。此后，丽美集团的办公室负责人专门对爱心捐助和慈善活动进行了归档管理。
    “有这样的优惠政策，企业自然欢迎。尤其是自愿参与爱心捐助和慈善的企业，会让他们感到欣慰。国家对企业参与公益事业的鼓励力度增加了，企业会在充分了解国家政策的基础上，结合企业特点支持公益事业发展。”王丽美表示，每一个公司都有自己的企业文化，企业文化决定了企业的捐赠方向和捐赠模式。通过抵扣税政策进行激励，企业会去做，没有了鼓励，企业仍然会尽自己的责任，这是一个自然而然的事情。
    “目前中国企业捐赠税收优惠政策存在的问题主要有三点，一是税前扣除较低；二是慈善捐赠减免税程序不规范，操作性不强；三是税收减免程序复杂，挫伤企业捐赠积极性。”山东省新华律师事务所律师孙伟对经济导报记者表示，如果草案能够通过，这将是对现行税收政策的重大突破，也是一大亮点，是对现实问题的回应。
    现实中有些企业一次性捐赠数额比较大，可能超出了当年利润总额的12%。如果不能结转，当年捐赠额超出扣除限额的部分就无法享受税收优惠，十分不利于大额捐赠。对结转问题有了新的调整，对于希望进行一次性大额捐赠的企业，是利好消息。
    山东省慈善总会筹募部部长鲁言竹在接受经济导报记者采访时表示，企业要想享受抵扣税政策，必须通过慈善机构开具相关发票，否则没法认定。目前对企业来讲，如果在一年中有相对较大的捐款，比如捐赠学校，可能一次性捐助的款项要大于利润总额的12%。在这个情况下，按照草案可以在之后3年内结转，财务中通过“营业外支出”这个项目来实现“免税”。
    鲁言竹表示，有了优惠政策的鼓励，对企业捐赠也是一种肯定。

中国慈善摸索前行

    谈起中国企业捐赠的渊源，中国慈善公益联盟发起人之一善文斌介绍，慈善事业在国外的发展有很长的历史，并在许多国家及我国的香港、澳门和台湾地区十分发达，对所在国家或地区社会保障体系的完善和整个社会的和谐发展起到了重要作用。相比之下，在我国大陆，企业的慈善捐赠起步较晚，发展也不是很快。
    “从2000年以后，以企业捐赠的形式出现的慈善捐款越来越多，也受到了社会大众的关注。比如汶川地震、玉树灾后重建等多个国家特定事项的捐赠，企业捐赠的数额就非常可观。但相较于国外慈善基金会及公益爱心组织等模式，企业慈善捐赠在我国的发展情况仍不是很理想。我国的慈善事业之前曾一度依赖海外捐赠，这其中一个重要原因就是相关法律法规中对于企业捐赠税收优惠政策的规定存在一些问题。”善文斌对表示。
    《慈善法》没有出台前，对于企业公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，不准在计算当年应纳税所得额时扣除，也没有规定结转以后几个年度可以扣除。而从2016年9月1日起实施的《慈善法》规定：自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的部分，允许结转以后3年内计算应纳税所得额时扣除。
    “其实，参考一个有趣的现象，美国的富人为何争相回报社会?原因是多方面的，但最主要的就是鼓励慈善的税收制度。建立基金会或捐助善款，可以获得税收减免。美国每个公民的终身免税额为67.5万美元，每人每年赠送额在l万美元以内的可免税，超过1万美元的部分，就可使用自己的终身免税额度。不仅是美国，在荷兰，如果慈善基金会发展到一定程度和规模，还可以接触到世界各地的名流，甚至可以被王室邀请出席活动。”荷兰Rohas Myer基金会大中华区公关总监Linda Wang对经济导报记者表示，在西方国家，慈善捐助不仅可以减少因为缴纳“遗产税”带来的损失，而且有助于树立公众形象和产生模范效应。这就使得美国不少富人竞相“攀比”向社会捐款，一种“捐赠文化”蔚然形成。但对于中国企业来讲，这样的捐赠文化似乎还稍有欠缺。
    “税收政策不是慈善的发令枪，也不是裁判员，享有多少税收优惠并不是企业捐赠的决定性因素。推动企业做慈善捐赠的因素有许多，比如社会责任、企业形象，或者可以挖掘潜在消费群，以及公益项目本身的吸引力，等等。因此在原本相对无序的慈善活动中，逐渐总结出符合企业发展的理性行为，才会让企业回报社会的慈善行为保持常青。”善文斌对经济导报记者表示，《慈善法》通过后不到一年就出台税收优惠的配套法律修正案，这个做法值得充分肯定，也值得其他相关法律之间的衔接所借鉴。