◆经济导报记者 王伟 济南报道
前不久，福耀玻璃创始人曹德旺关于“中国企业税负过重”的言论一度在业界引起轩然大波，去年5月1日起全面实施的营改增的减税效果再次引发热议。
营改增实施已半年多，营改增后是减税还是增税？经济导报记者采访多个企业发现，有的企业减税了，也有的企业说没减；有的行业整体减税了，企业却没有切实感受到减税的效果。
“营改增减税，还需企业主动作为。”10日，山东财经大学经济研究中心主任潘明星接受经济导报记者采访时说，有些企业没有真正意识到，这次政策和以往的这个最大不同。
他进一步分析说，原来的减税都是直接减，企业啥也不用做，缴税时直接按新政策执行。这次则不一样，政策在这里，需要企业做相应的工作，才能拿到。
“总理的红包是真诚的，我们要接住。换句话说，红包送到了门口，你不伸手是接不到的。”潘明星说。
一酒店半年减税400多万元
“营改增之前，我们的平均税负率在5%；营改增后，税负率降到了2.3%-2.5%。去年5月到10月份，企业共减税433万元。”山东舜和商务酒店集团的财务总监李薇透露。
来自财政部门的数据也进一步证实了酒店业的这一减税效果。去年5月到10月，山东四大行业减税25.83亿，下游企业减税80多亿，合计减税109亿之多。从这个数据看，总体上，山东的企业实实在在享受到了营改增的红利，实现了减税。
但也有酒店借营改增之机涨价。对此，潘明星说：“酒店业营改增，怎么算也不会算出增税的。”
他分析说，酒店业作为服务业，年销售额500万元以下的为小规模纳税人，按简易办法计税，应纳税额等于销售额乘以税率，不抵扣。计算方法与营改增之前相同，但税率由5%降为3%，再加上税基由含税价缩减为不含税价，直接减税41.6%。
对于年销售额500万元以上的酒店企业（一般纳税人），按一般计税方法，应纳增值税=销项税额-进项税额。销项税额=销售额×6%（营改增前为5%），按同口径不含税价格计算为5.66%，仅提高了0.66%。从进项税额抵扣来看，从工业购买的厨房设备、材料等可抵扣17%，购买农产品原料可抵扣13%，支付房租可抵扣11%。这么多进项税额，抵扣掉0.66%是没有问题的。
事实上，酒店业等服务业在这次营改增中受益最大，不久前国务院新闻办举办的吹风会上就透露，服务业营改增减税达28%。
梳理供应商与有资质公司合作
相比较服务业的明显减税，建筑等行业的企业感受有所不同。
王香华是一家装饰公司的负责人，这段时间他正在为凑发票而发愁。因为购进项的很多材料以前是无法开发票的，营改增后，没有增值税专用发票就无法抵税，王香华担心这会造成自己企业今后税负的增加。
对这一想法，潘明星认为，营改增初期计税的建筑项目，基本上都是老项目，采用简易计税办法，税率3%平移，但由于税基由含税价缩减为不含税价，税负略微减轻；2016年5月1日之后的新项目，大都还未完工，税负还无法据实计算。一两年后才竣工的新项目，要按照一般计税办法计税，应纳税额=销项税额-进项税额。在销售规模一定的情况下，企业缴税多少取决于购进多少。
“能否在购进时取得合规发票用于扣税，成为能否减税的关键。足额取得合规发票扣税的企业减税了，未足额取得合规购进发票的企业税负可能上升。”潘明星特别提醒说。
对房地产行业，潘明星说，该行业还有一个重大利好：计征时从销售额中扣除土地价款。地价一般占到商品房成本的20%到40%，再加上进项税额的正常抵扣，房地产企业的减税红利可以期待。当然，这适用于营改增后的新项目。
潘明星还提醒，设有过渡期的行业——建筑业和房地产业，由于（2016年）5月1日以前的老项目按简易办法计征税，也就是营业税那套办法，因此，很多企业会觉得和原来没什么变化，日常经营中就不注意索要发票等。新项目可能要到一年之后才竣工、计税，到那时发现找不到抵扣的凭证了，就已经晚了。
他建议企业梳理供应商，梳理业务流程，看看供应商是不是有资质、能不能开增值税专用发票，没有的赶紧换掉。尽量和有资质、能开具增值税专用发票的公司合作，同时注意索要发票。
宾馆、商场、加油站等均可要抵扣发票
“减税，需要企业主动作为。”潘明星说，企业的任何人花任何钱时，都应该尽量索要增值税专用发票。这些日常工作看似容易，却体现了一家企业的管理能力。从另一个角度看，这也是在倒逼企业提高管理、内控能力。
潘明星举例说，员工出差住宿时，要注意索要住宿费的增值税专用发票，员工出差多的企业更应如此。
“特别需要注意的是，如果你不专门要求，很多宾馆开的可能是增值税普通发票。像住宾馆这样的花销，既有个人消费，又有单位消费的，最容易出现类似的现象——本应开增值税专用发票，却错开成增值税普通发票。”潘明星说。
商场、超市、加油站也是可以开增值税专用发票的。一些企业需要从商场、超市购买商品，如购买办公用品、家电、清洁剂等，只要用于生产经营用途，开具的增值税专用发票均是可以抵税的。
“一些看似费用小、数量也不大的消费，企业往往不注意要发票，或者不注意要增值税专用发票，积少成多，月底一算，可能对企业来说就是不小的数目。”潘明星说。
所以，一些管理好的企业，会给员工一个出差卡，上面印有一般纳税人的相关证明材料。员工出差时，拿着这张出差卡就知道怎么办了。因为要开增值税专用发票，对方会要求你提供一般纳税人的资料。
|
